山东专员办坚持内控检查四诊法扎实推进会计

山东专员办坚持内控检查“四诊法”,扎实推进会计监督工作

专员办按照财政部会计监督工作总体要求，坚持内控检查“四诊法”，将企业内控制度检查和会计监督检查有效结合，利用内控检查发现线索，通过实质检查落实问题，实现了对企业管理全过程监督，取得了良好效果。　　一、“望诊”─观内控制度　　望内控，知管理。通过审阅企业《内部控制手册》，把企业信息按照公司管理层面和控制活动层面进行分组，与财政部《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》逐条比对，查找企业内控制度是否存在设计缺陷，针对企业文化、组织架构、社会、发展战略、人力资源、内部监督、风险评估、信息与沟通等环节形成访谈提纲。　　二、“闻诊”─听部门介绍　　闻流程，知概况。通过对被查企业高管人员和部门经理进行访谈，主要掌握公司所有部门的岗位设置及职责界定，初步了解公司运转的流程。访谈内容包括：部门职责、人员构成、业务分工、主要业务开展情况、业务操作主要流程、在工作中产生哪些资料、如何传递和保存资料等。在此基础上，初步确定将哪些部门作为重点检查对象。　　三、“问诊”─询业务流程　　问细节，知操作。根据企业特点和访谈情况，对重点内部部门进行实地走访，与重点岗位工作人员进行交流，了解关键岗位操作及业务系统操作，同时现场索要并查阅各种业务工作报表等基础资料，掌握业务前端第一手资料，熟悉重点岗位工作情况，对重要业务流程从“我知道”变成“我会做”，为下一步账务检查查深查透奠定坚实基础。　　四、“切诊”─定检查重点　　切账实，知重点。通过集中讨论梳理掌握的情况，形成公司层面的内控评价报告和企业管理建议书，同时分析企业经营管理的风险点和控制点，把内控循环和财务科目结合起来，整理出下一步账务检查的检查指引，确定具体业务循环和会计科目作为检查重点，既可以检查出账务上已存在的问题，也能够查找出财务账簿上没有反映出的问题，进一步提高了会计监督检查的质量和效果。

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